Spis treści
Estoński CIT to rozwiązanie podatkowe, które w ostatnich latach zdobyło dużą popularność wśród polskich przedsiębiorców. Jego największą zaletą jest odroczenie momentu zapłaty podatku – firma płaci go dopiero w chwili wypłaty zysku, a nie na bieżąco. Dzięki temu przedsiębiorstwa zyskują większą płynność finansową i mogą przeznaczyć więcej środków na inwestycje czy bieżącą działalność. Nic więc dziwnego, że wielu właścicieli spółek zastanawia się nad wyborem tego modelu.
Trzeba jednak pamiętać, że nie każda firma ma możliwość korzystania z estońskiego CIT. Przepisy jasno określają, które spółki są całkowicie wyłączone z tej formy opodatkowania, a które mogą stosować ją tylko pod warunkiem spełnienia dodatkowych kryteriów. Ograniczenia te dotyczą m.in. branży, struktury właścicielskiej, zatrudnienia oraz sytuacji spółki w przypadku połączeń czy aportów.
Zanim więc zdecydujesz się na przejście na estoński CIT, warto wiedzieć, jakie firmy z góry nie mogą z niego skorzystać.
Estoński CIT – kto nie może skorzystać z tej formy opodatkowania?
Przedsiębiorstwa finansowe
Jedną z najważniejszych grup całkowicie wyłączonych z estońskiego CIT są instytucje finansowe. Dotyczy to przede wszystkim banków, instytucji kredytowych oraz spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (SKOK-ów). Powód jest prosty – tego typu podmioty działają w silnie regulowanym sektorze finansowym i korzystają z odrębnych zasad podatkowych. Ustawodawca uznał, że estoński CIT, który ma wspierać spółki operacyjne, nie powinien obejmować instytucji o charakterze stricte finansowym.
Instytucje pożyczkowe
Wyłączenie dotyczy również firm, których działalność polega na udzielaniu pożyczek poza sektorem bankowym. Takie podmioty nie mogą stosować estońskiego CIT, ponieważ – podobnie jak banki – zajmują się działalnością finansową, a nie operacyjną. Ich model biznesowy nie jest zgodny z ideą ryczałtu od dochodów spółek, który został stworzony z myślą o firmach produkcyjnych, handlowych i usługowych.
Spółki działające w specjalnych strefach ekonomicznych
Kolejną grupą wyłączoną z estońskiego CIT są przedsiębiorcy prowadzący działalność w specjalnych strefach ekonomicznych (SSE) lub w Polskiej Strefie Inwestycji (PSI). Powodem jest to, że korzystają oni już z preferencji podatkowych – nie mogą więc łączyć tych ulg z mechanizmem estońskiego CIT. W praktyce oznacza to, że firma posiadająca decyzję o wsparciu i rozliczająca się w ramach SSE/PSI musi wybrać jedną ścieżkę – nie może korzystać z obu rozwiązań równocześnie.
Spółki w upadłości lub likwidacji
Estoński CIT nie jest przeznaczony dla podmiotów, które znajdują się w stanie upadłości lub likwidacji. To rozwiązanie podatkowe ma wspierać spółki aktywnie działające na rynku, które chcą się rozwijać i inwestować. Spółka przeznaczona do zakończenia działalności nie może z niego korzystać, ponieważ celem ustawodawcy nie było obejmowanie preferencją firm w procesie zamykania biznesu.
Spółki po reorganizacjach – połączenia, podziały, wydzielenia
Ostatnia kategoria wyłączeń dotyczy spółek, które powstały w wyniku reorganizacji. Jeżeli spółka została utworzona w wyniku połączenia, podziału albo wydzielenia z innego podmiotu, nie może skorzystać z estońskiego CIT. Podobnie sytuacja wygląda w przypadku spółek powstałych na bazie majątku innego podatnika.
Co istotne, wyłączenie to ma charakter czasowy – najczęściej obejmuje rok powstania spółki oraz rok następny, czyli co najmniej 24 miesiące. Ma to zapobiegać sytuacjom, w których przedsiębiorcy tworzyliby nowe struktury wyłącznie w celu skorzystania z preferencyjnego opodatkowania.
Podsumowanie
Estoński CIT to atrakcyjna forma opodatkowania, która nie jest jednak dostępna dla wszystkich przedsiębiorców. Z możliwości tej nie skorzystają przedsiębiorstwa finansowe, instytucje pożyczkowe, spółki działające w specjalnych strefach ekonomicznych i w Polskiej Strefie Inwestycji, podmioty będące w stanie upadłości lub likwidacji, a także spółki powstałe w wyniku połączeń, podziałów czy wydzieleń.
Zanim więc podejmiesz decyzję o przejściu na estoński CIT, warto dokładnie sprawdzić, czy Twoja spółka spełnia wszystkie wymagania. Tylko wtedy skorzystasz z pełni korzyści, jakie daje ten model rozliczania podatku.
Chcesz dowiedzieć się, czy Twoja firma kwalifikuje się do skorzystania z estońskiego CIT? Skontaktuj się z nami, a przeanalizujemy Twoją sytuację i pomożemy wybrać najlepsze rozwiązanie podatkowe.