Comment pouvons-nous vous aider ?

Vérifier si une fondation familiale est une bonne solution pour l'entrepreneur en question.
Préparer un calcul du taux d'imposition effectif d'une structure d'entreprise avec une fondation familiale.
Planifier le processus de création d'une fondation familiale et l'intégrer dans la structure de l'entreprise.
Effectuer les changements/transformations d'entreprise nécessaires/recommandés avant la création de la fondation.
Préparation des documents d'incorporation, y compris les statuts de la fondation.
Enregistrement de la fondation familiale et assistance pour l'apport d'actifs à la fondation.
Services juridiques et fiscaux continus pour la foundation familiale.

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Robert Wienskowski

Conseiller fiscal

robert.wienskowski@gws.net.pl
tel.+48 605 216 150

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tel.+48 600 444 013

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En savoir plus sur la fondation familiale

Que trouveras-tu dans la brochure gratuite sur les impôts dans une fondation familiale ?

Comprendre les impôts n’est pas forcément compliqué. Notre brochure explique de manière claire et logique, àl’aide d’exemples, le fonctionnement des impôts au sein d’une fondation familiale, qu’il s’agisse de l’apport de biens, des activités courantes ou du règlement de prestations aux bénéficiaires. Ce document pratique et à jour a été préparé par des conseillers fiscaux.

Vous y apprendrez notamment :

1. Dans la partie « Apport de biens à une fondation familiale » :

Ce que l’on peut apporter à une fondation familiale et comment ;
Quand l’apport de biens est-il neutre sur le plan fiscal en matière d’impôt sur les sociétés, d’impôt sur le revenu, de TVA et de taxe sur les actes civils ?
Dans quelles situations y a-t-il une obligation de TVA ou de taxe sur les actes civils ?

2. Dans la partie « Activité courante de la fondation familiale » :

Quels types d’activités économiques sont autorisés et lesquels entraînent un impôt sur les sociétés (CIT) de 25 % ?
Quand la fondation applique-t-elle les taux d’impôt sur les sociétés (CIT) de 15 %, 19 % et 25 % (avec des exemples de calcul de l’impôt) ?

3. Dans la partie « Prestations de la fondation familiale » :

Quelles prestations la fondation peut-elle verser aux bénéficiaires ?
Comment les prestations versées aux bénéficiaires et le transfert de biens lors de la dissolution de la fondation sont-ils imposés (avec des exemples de calcul de l’impôt) ?
Dans quels cas le bénéficiaire ne paie-t-il pas d’impôt sur le revenu et dans quels cas est-il soumis à un impôt de 10 % ou 15 % ?
Quelle est l’imposition effective dans une fondation familiale ?

Pourquoi cela vaut-il le coup de le télécharger ?

Une structure claire, divisée en trois domaines principaux de la fiscalité des fondations ;
Un langage simple et des exemples qui aident à comprendre le fonctionnement de la fiscalité d’une fondation familiale ;
Les sections « À retenir » à la fin de chaque chapitre permettent de mémoriser rapidement les informations ;
Document préparé par des conseillers fiscaux.

Télécharge la brochure gratuite et assure-toi de bien comprendre le fonctionnement des impôts dans une fondation familiale, de manière simple et illustrée par des exemples. Cliquez ci-dessous pour télécharger le PDF.

Remarque : ce document a uniquement une valeur informative et ne constitue pas un conseil fiscal ou juridique.

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Ce consentement est volontaire et peut être retiré à tout moment. Vous trouverez des informations sur les règles de traitement des données à caractère personnel par notre cabinet, y compris sur vos droits, en cliquant sur ce lien.

Quels sont les principaux avantages d'une fondation familiale?

Possibilité de réinvestir les bénéfices en franchise d’impôt

Tout revenu de la fondation familiale provenant d’activités dites autorisées est exonéré d’impôt et peut être réinvesti dans son intégralité. Le bénéfice de ce réinvestissement continuera d’être exonéré d’impôt.

Imposition favorable des distributions et autres prestations pour les fondateurs et les bénéficiaires.

Seules les distributions destinées à la consommation des propriétaires (prestations) sont imposées. L’imposition sur le bénéfice total peut être aussi faible que 13,04 % (bénéfices immobiliers) ou 20,87 % (bénéfices d’Entreprise).

Protection des actifs contre l’exécution forcée

Les dettes du fondateur contractées après la création de la fondation ne peuvent pas être exécutées sur les actifs de celle-ci (sauf exceptions mineures). Il en va de même pour les arriérés d’impôts du fondateur contractés après la création de la fondation. Cela signifie que le patrimoine de la fondation familiale reste relativement sûr, même si le fondateur a des problèmes financiers.

Prévention de la fragmentation du patrimoine familial

Possibilité de réunir tous les actifs dans une seule entité (fondation familiale), ce qui permet de les conserver dans la famille (par exemple, les parts/actions dans les sociétés, les biens immobiliers, mobiliers, etc.). Le fondateur a son mot à dire sur ce qu’il adviendra des actifs après son décès. Un testament ne permet pas d’atteindre ces objectifs.

Possibilité de planifier la succession de l’entreprise

Avec une fondation familiale, le fondateur peut prévoir qui reprendra l’entreprise après lui et comment elle sera gérée après son décès. Cela permet d’éviter les conflits entre les héritiers.

Qu'est-ce qu'une fondation familiale?

Sur le plan juridique formel, une fondation de famille :

est une personne morale créée dans le but de recueillir des biens, de les gérer dans l’intérêt des bénéficiaires et de fournir des prestations à ces derniers.
est enregistrée dans le registre des fondations familiales (tenu par le tribunal de district de Piotrków Trybunalski)
possède des biens propres, séparés des biens du fondateur : les biens apportés à la fondation familiale restent ses biens jusqu’à ce que la fondation cesse son activité
exerce une activité commerciale limitée
possède un numéro d’identification fiscale NIP et un numéro statistique REGON
est soumis à l’impôt sur le revenu (CIT)
peut être soumis à la TVA (lorsqu’ell exerce des activités imposables)
tient une comptabilité complète

Quelle est la différence entre une fondation familiale et une SARL ?

Que peut faire une fondation familiale ?

Une fondation familiale ne peut exercer d’activités commerciales qu’en ce qui concerne :

l’aliénation de biens, dans la mesure où les biens n’ont pas été acquis uniquement dans le but d’une aliénation ultérieure ;
la location, le leasing ou la mise à disposition de biens pour une utilisation sur une autre base ;
l’adhésion et la participation à des sociétés commerciales, des fonds d’investissement, des coopératives et des entités de nature similaire, établies en Pologne ou à l’étranger ;
l’acquisition et la cession de papiers valeurs, de produits dérivés et de droits de nature similaire ;
l’octroi de prêts :
- à des sociétés de capitaux dans lesquelles la fondation familiale détient des parts,
- à des sociétés en nom collectif dans lesquelles la fondation familiale participe en tant qu’associée,
- aux bénéficiaires ;
la négoce de devises étrangères appartenant à la fondation familiale dans le but d’effectuer des paiements liés aux activités de la fondation familiale ;
la production de produits végétaux et animaux transformés d’une manière autre qu’industrielle, à l’exception des produits végétaux et animaux transformés obtenus dans le cadre des départements spéciaux de production agricole conduits et des produits soumis à l’accise, à condition que la quantité de produits végétaux ou animaux provenant de la culture, de la reproduction ou de l’élevage propres, utilisés pour la production d’un produit donné constitue au moins 50 % de ce produit (exclusivement en relation avec l’exploitation agricole conduite) ;
la sylviculture (uniquement en relation avec l’exploitation agricole).

NOTE : Les activités exercées par une fondation familiale et les activités exercées par une société opérationnelle (dans laquelle la fondation a une participation) sont deux choses différentes. Par exemple, une fondation familiale ne peut pas exercer directement une activité de développement, mais elle peut être actionnaire d’une société de développement.

Comment créer une fondation familiale ?

ÉTAPE I – Préparation et adoption des documents fondateurs

déclaration de la création de la fondation familiale dans l’acte constitutif ou dans le testament (acte notarié)
établissement de la fondation familiale dans l’organisation
établissement des statuts de la fondation (acte notarié)
établissement de l’inventaire des biens (il s’agit des droits de propriété apportés par le ou les fondateurs avec indication précise de l’apporteur, de la nature de chacun des biens apportés et de leur valeur).
mise en place des organes de la fondation familiale (conseil d’administration, conseil de surveillance et assemblée des bénéficiaires, bien que le conseil de surveillance ne doive pas toujours être mis en place).

ÉTAPE II – Apport du fonds initiale à la fondation (min. 100 000 PLN):

avant l’inscription au registre des fondations familiales en cas de création d’une fondation familiale dans l’acte constitutif, ou
dans un délai de deux ans à compter de la date d’inscription de la fondation familiale au registre des fondations familiales dans le cas de la création d’une fondation familiale dans un testament.

ÉTAPE III – Dépôt d’une demande d’inscription au registre des fondations familiales

il n’y a pas de délai pour déposer une demande d’inscription au registre, cependant, pour des raisons fiscales, la demande doit être déposée dans les 6 mois suivant la date d’établissement de la fondation familiale dans l’organisation.

ÉTAPE IV – Inscription au registre des fondations familiales

Création de la fondation familiale (acquisition de la personnalité juridique par la fondation).

Que peut-on apporter à une fondation familiale ?

Le fonds initial minimum d’une fondation familiale est de 100 000 PLN
Le fondateur peut doter la fondation de biens tels que définis par le code civil (actifs uniquement), à savoir :
- des liquidités, également en devises étrangères (à des fins comptables, les devises étrangères sont converties en PLN selon le taux de change moyen des devises étrangères annoncé par la Banque nationale de Pologne le dernier jour ouvrable précédant le jour de l’apport de ces fonds) ;
- les droits réels – par exemple la propriété de biens meubles (par exemple un yacht, une œuvre d’art), de biens immobiliers, y compris les biens agricoles, une exploitation agricole, un usufruit perpétuel, une part de copropriété, une entreprise ou une partie organisée de celle-ci ;
- les droits obligataires – par exemple les parts ou actions de sociétés de capitaux, tous les droits et obligations d’un associé dans une société en nom collectif, les créances d’un associé sur une autre entité, les valeurs mobilières ;
- les droits de propriété sur les actifs incorporels – par exemple les droits de propriété industrielle et intellectuelle, c’est-à-dire le droit de protection d’une marque, le droit de protection d’un modèle d’utilité, un brevet d’invention, le droit provenant de l’enregistrement d’un dessin industriel, etc.
L’apport de biens matrimoniaux nécessite le consentement du conjoint.
Une fondation familiale ne peut pas restituer au fondateur les biens apportés pour couvrir le fonds initial !
Principes d’évaluation : la valeur marchande du bien en question déterminée à la date de son apport de biens, conformément aux règles de la loi sur le CIT.

Le fonds initial d'une fondation familiale est-il divisé en parts ?

Il n’y a pas d’actionnaires dans la structure de la fondation, comme c’est le cas dans les sociétés commerciales, par exemple dans une société à responsabilité limitée. Par conséquent, le fonds initial de la fondation n’est pas divisé en actions/parts, et la participation éventuelle des bénéficiaires individuels au bénéfice de la fondation ne résulte pas de la structure d’actionnariat, mais est définie dans les statuts de la fondation. Comme c’est le fondateur qui décide de la formulation des statuts, en pratique, il décide également des prestations auxquelles les bénéficiaires de la fondation auront droit.

Les statuts déterminent également les personnes habilitées à recevoir des biens dans le cadre de la dissolution d’une fondation familiale. Si la fondation familiale est dissoute du vivant du fondateur, celui-ci est la seule personne habilitée à recevoir des biens dans le cadre de la dissolution de la fondation familiale, sauf si les statuts en disposent autrement et précisent notamment les bénéficiaires ayant droit à ces biens.

Les biens apportés à une fondation familiale sont-ils en sécurité ?

Une fondation familiale est responsable avec son patrimoine de :

les dettes contractées dans le cadre de ses activités commerciales,
les dettes fiscales liées aux activités commerciales exercées (par exemple, la taxe foncière, l’IS sur les paiements aux bénéficiaires, la TVA),
les arriérés d’impôts du fondateur encourus avant la création de la fondation familiale (à concurrence de la valeur des biens apportés par le fondateur à la fondation familiale),
les obligations alimentaires du fondateur encourues avant la création de la fondation, y compris les obligations alimentaires,
les obligations alimentaires du fondateur encourues après la création de la fondation (dans le cas où l’exécution des obligations alimentaires du fondateur encourues après la création de la fondation familiale s’avère inefficace).

Il faut garder à l’esprit qu’une fondation familiale exerce des activités commerciales de la même manière que n’importe quelle autre entité commerciale. Par conséquent, si la fondation familiale devient insolvable, le tribunal pourra la déclarer en faillite, ce qui entraîne bien sûr la vente forcée de ses actifs afin de satisfaire les créanciers. Par conséquent, conformément aux dispositions de la loi sur les fondations familiales, la fondation peut exercer des activités commerciales dans un cadre matériel limité. L’idée est qu’il doit s’agir d’une activité sûre présentant un faible risque économique.

Le point essentiel, cependant, est que la fondation familiale n’est pas responsable des obligations du ou des fondateurs autres que alimentaires et celles qui sont nées avant la création de la fondation (on ne peut pas se soustraire aux créanciers actuels en transférant des actifs à la fondation). Les créanciers du ou des fondateurs dont les créances sont nées après la création de la fondation ne pourront pas se satisfaire du patrimoine de la fondation. Cette règle s’applique également aux arriérés d’impôts des fondateurs nés après la création de la fondation, que l’administration fiscale ne peut pas faire exécuter à partir des actifs de la fondation. Cela signifie que le patrimoine d’une fondation familiale reste relativement sûr, même si le fondateur a des problèmes financiers.
Une question distincte est la possibilité d’appliquer une plainte dite pauliacale contre une fondation familiale (question : le transfert de composants à une fondation familiale peut-il être contesté au moyen d’une action dite paulienne ?).

Comment fonctionne le conseil d'administration de la fondation familiale ?

Le conseil d’administration d’une fondation familiale est l’organe clé qui gère ses affaires, la représente et est responsable de la réalisation des objectifs fixés dans les statuts. Il doit également veiller à assurer la liquidité de la fondation, à tenir et à mettre à jour la liste des bénéficiaires, et à les informer de leurs droits.

Le conseil d’administration doit être composé d’au moins une personne physique jouissant d’une pleine capacité juridique. Dans le cas d’un conseil d’administration composé de plusieurs membres, tous les membres sont responsables de la gestion des affaires de la fondation, sauf si les statuts en disposent autrement. Rien ne s’oppose à ce que le fondateur soit en même temps membre du conseil d’administration.

Les règles relatives à la composition du conseil d’administration sont fixées dans les statuts et peuvent être adaptées avec souplesse par le fondateur. Le fondateur peut conserver le droit de nommer et de révoquer les membres du conseil d’administration de son vivant et, après son décès, les membres sont nommés conformément aux statuts, généralement par le conseil d’administration ou l’assemblée des bénéficiaires.

Un conseil de surveillance doit-il être mis en place dans une fondation familiale ?

Dans une fondation familiale, il est facultatif, sauf si le nombre de bénéficiaires dépasse 25, auquel cas il devient obligatoire. Sa tâche principale est de surveiller le conseil d’administration. Les statuts de la fondation peuvent également élargir ses pouvoirs, par exemple exiger le consentement écrit du conseil de surveillance pour certains actes du conseil d’administration. Si le conseil d’administration accomplit un acte juridique sans le consentement écrit préalable du conseil de surveillance, cet acte est valable, bien qu’il puisse engager la responsabilité des membres du conseil d’administration.

Le conseil de surveillance peut être composé d’un ou de plusieurs membres. Les membres du conseil sont nommés par le fondateur et, après son décès, par l’assemblée des bénéficiaires. Le fondateur peut également fixer d’autres règles dans les statuts de la fondation.

Qui peut être bénéficiaire d'une fondation familiale ?

Un bénéficiaire est une personne qui, selon les statuts, peut recevoir une prestation de la fondation familiale ou des biens dans le cadre de la dissolution de la fondation. Ça peut être :

le fondateur
une personne physique (y compris un mineur ou une personne frappée d’incapacité)
une organisation non-profit.

Le fondateur décide qui sera le bénéficiaire : il peut s’agir d’une personne, d’un groupe de personnes, apparentées ou non. Les bénéficiaires peuvent être énumérés nominativement, mais aussi en tant que groupe de personnes répondant à un critère fixé par le financeur (par exemple, les descendants du fils du fondateur).

Les données des bénéficiaires sont incluses dans la liste des bénéficiaires.

Quelles sont les prestations auxquelles un bénéficiaire peut avoir droit ?

Le fondateur décide des prestations auxquelles les bénéficiaires de la fondation auront droit

Le catalogue des prestations est ouvert, en particulier la prestation peut être :

le transfert au bénéficiaire d’argent (également en devises étrangères), de choses (par exemple des œuvres d’art) ou de droits (par exemple des parts d’une société).
la prise en charge des frais de subsistance ou d’éducation du bénéficiaire, les frais de subsistance pouvant également s’entendre des frais médicaux
la mise à disposition d’un bien (par exemple une voiture) ou d’un bien immobilier (par exemple un appartement).

La prestation peut être fournie sous condition ou soumise à une limite de temps.

La prestation peut être réduite s’il n’est pas possible de satisfaire entièrement les bénéficiaires.

Quelle est la responsabilité des membres du conseil d'administration d'une fondation familiale ?

Les membres du conseil d’une fondation familiale ne sont pas responsables des dettes civiles de la fondation, par exemple des factures émises à l’intention de la fondation en rapport avec ses activités commerciales. Ainsi, une partie contractante d’une fondation familiale ne peut pas réclamer un paiement directement à un membre de son conseil d’administration.

Au lieu de cela, les membres du conseil d’administration d’une fondation familiale sont responsables de ses arriérés d’impôts. Par exemple, si la fondation a exercé des activités commerciales et qu’elle a des arriérés de TVA, le fisc peut imposer l’obligation de payer cet impôt aux membres du conseil et engager une procédure d’exécution forcée à leur encontre. La base légale à cet égard est l’article 116a de l’Ordonnance fiscale (Ordynacja podatkowa). L’obligation couvre non seulement les arriérés d’impôts, mais aussi les intérêts de retard, les frais de procédure d’exécution et les autres créances visées à l’article 107 § 2 de l’ordonnance fiscale. La responsabilité des membres du conseil d’administration est solidaire, ce qui signifie que chaque membre du conseil d’administration peut être obligé de couvrir la totalité des arriérés.

En outre, les membres du conseil d’administration sont responsables des dommages causés à la fondation familiale si leurs actes ou omissions étaient contraires à la loi ou aux dispositions des statuts, à moins qu’ils n’aient commis aucune faute. Pour engager la responsabilité d’un membre du conseil d’administration, la fondation familiale doit prouver que le dommage a été causé par l’acte ou l’omission du membre du conseil d’administration et qu’il existe un lien de causalité entre l’acte/l’omission et le dommage. Le membre du conseil d’administration évitera la responsabilité s’il peut démontrer qu’il n’est pas en faute, en particulier qu’il a pris des décisions dans les limites du risque commercial raisonnable et sur la base d’informations adéquates (règle de l’appréciation commerciale / Business Judgement Rule).

Comment l'apport de biens à une fondation familiale est-il imposé ?

Lors de l’apport de liquidités ou d’autres biens, tels que des actions, des participations, des immobilisations, par exemple sous forme de biens immobiliers, il n’y a pas d’imposition à l’IRPP au niveau du fondateur (contributeur) ni d’imposition à l’IS au niveau de la fondation familiale.
Lors de l’apport de liquidités ou de biens à une fondation, il n’y a pas d’imposition a l’impôt sur les transactions de droit civil (podatek od czynności cywilnoprawnych / PCC)
L’apport de biens peut être soumis à la TVA (livraison gratuite de biens), par exemple si la TVA a été déduite lors de l’acquisition ou de la production du bien.

Comment une fondation familiale est-elle imposée (IS) ?

Les revenus courants de la fondation sont exonérés de l’IS. Il s’agit d’une exonération sujet-objet, c’est-à-dire qu’une fondation familiale est exonérée, mais seulement dans la mesure où elle exerce des activités dites autoris