W czym możemy Ci pomóc?
- Sprawdzenie, czy fundacja rodzinna jest dobrym rozwiązaniem dla danego przedsiębiorcy
- Przygotowanie kalkulacji efektywnej stawki podatkowej struktury biznesowej z fundacją rodzinną
- Zaplanowanie procesu tworzenia fundacji rodzinnej i zintegrowania jej ze strukturą firmy
- Przeprowadzenie niezbędnych/zalecanych zmian/przekształceń biznesu przed założeniem fundacji
- Przygotowanie dokumentów założycielskich, w tym statutu fundacji
- Rejestracja fundacji rodzinnej i pomoc we wniesieniu aktywów do fundacji
- Bieżąca obsługa prawna i podatkowa fundacji rodzinnej
Bezpodatkowe imperium Twojej rodziny
Zabezpiecz majątek i rodzinę na przyszłość
Masz pytania? Zadzwoń lub napisz
Skontaktuj się – dobierzemy właściwe rozwiązanie.
Robert Wienskowski
Doradca podatkowy
robert.wienskowski@gws.net.pl
tel.+48 605 216 150
Galia Ginelli
Radca prawny
galia.ginelli@gws.net.pl
tel.+48 502 330 105
Piotr Sobczak
Doradca podatkowy
Fundacja rodzinna - najczęściej zadawane pytania
Zrozumienie podatków nie musi być trudne. Nasza broszura tłumaczy jak działają podatki w fundacji rodzinnej przy wniesieniu majątku, w bieżącej działalności i przy realizacji świadczeń dla beneficjentów – jasno, logicznie i na przykładach. To praktyczne, aktualne opracowanie przygotowane przez doradców podatkowych.
1. W części „Wniesienie majątku do fundacji rodzinnej”
- Co i w jaki sposób można wnieść do fundacji rodzinnej?
- Kiedy wniesienie majątku jest neutralne podatkowo w CIT, PIT, VAT i PCC?
- W jakich sytuacjach pojawia się obowiązek VAT lub PCC?
2. W części „Bieżąca działalność fundacji rodzinnej”
- Jakie rodzaje działalności gospodarczej są dozwolone, a które powodują 25% CIT?
- Kiedy fundacja stosuje stawki CIT: 15%, 19% i 25% (z przykładami wyliczenia podatku)?
3. W części „Świadczenia z fundacji rodzinnej”
- Jakie świadczenia fundacja może realizować na rzecz beneficjentów?
- Jak opodatkowane są świadczenia dla beneficjentów i przekazanie mienia przy rozwiązaniu fundacji (z przykładami wyliczenia podatku)?
- Kiedy beneficjent nie płaci PIT, a kiedy wystąpi 10% lub 15% podatek?
- Jakie jest efektywne opodatkowanie w fundacji rodzinnej?
- Przejrzysta struktura – podział na 3 podstawowe obszary opodatkowania fundacji.
- Jasny język i przykłady, które pomagają zrozumieć jak działają podatki w fundacji rodzinnej.
- Sekcje „Co warto zapamiętać” po każdym rozdziale ułatwiają szybkie utrwalenie wiedzy.
- Opracowanie przygotowane przez doradców podatkowych.
Pobierz bezpłatną broszurę i zyskaj pewność, że rozumiesz podatki w fundacji rodzinnej – prosto i z przykładami. Kliknij poniżej, aby pobrać PDF.
Uwaga: Materiał ma charakter informacyjny i nie stanowi porady podatkowej ani prawnej.
- opracowania i alerty podatkowe/prawne
- omówienie zmian legislacyjnych
- informacje podatkowe
Powyższa zgoda jest dobrowolna i może być w każdym czasie wycofana. Informacje o zasadach przetwarzania danych osobowych przez naszą kancelarię, w tym o przysługujących Pani/Panu prawach znajdują się Powyższa zgoda jest dobrowolna i może być w każdym czasie wycofana. Informacje o zasadach przetwarzania danych osobowych przez naszą kancelarię, w tym o przysługujących Pani/Panu prawach znajdują się Tutaj.
Jakie są najważniejsze korzyści z posiadania fundacji rodzinnej?
Możliwość bezpodatkowej reinwestycji dochodów
Wszelkie przychody Fundacji Rodzinnej z tzw. działalności dozwolonej są nieopodatkowane i można je w całości ponownie zainwestować. Dochody z takiej reinwestycji nadal będą nieopodatkowane.
Korzystne opodatkowanie wypłat i innych świadczeń dla fundatorów i beneficjentów
Opodatkowane są tylko wypłaty przeznaczane na konsumpcję właścicieli. Całkowite opodatkowanie dochodu może wynieść tylko 13,04% (zysk z nieruchomości) lub 20,87% (zysk z firmy).
Zabezpieczenie majątku przed egzekucją
Długi fundatora powstałe po założeniu fundacji nie mogą być egzekwowane z majątku fundacji (z niewielkimi wyjątkami). Dotyczy to także zaległości podatkowych fundatora powstałych po założeniu fundacji. To oznacza, że majątek Fundacji Rodzinnej pozostaje relatywnie bezpieczny również w sytuacji, gdy fundator ma problemy finansowe.
Zapobieżenie rozdrobnieniu majątku rodzinnego
Możliwość wprowadzenia do jednego podmiotu (Fundacja Rodzinna) wszelkich składników majątku – firma jako całość pozostaje w rodzinie (np. udziały w spółkach operacyjnych, nieruchomości, firmy itp.) Fundator ma wpływ na to, co będzie się działo z majątkiem po jego śmierci. Testament nie pozwala na realizację tych celów.
Zaplanowanie sukcesji biznesu
Dzięki Fundacji Rodzinnej fundator może zaplanować kto przejmie po nim biznes i w jaki sposób będzie on zarządzany po jego śmierci. To pozwala na zapobieżenie konfliktom pomiędzy spadkobiercami.
Czym jest fundacja rodzinna?
Fundacja rodzinna:
- jest osobą prawną utworzoną w celu gromadzenia mienia, zarządzania nim w interesie beneficjentów oraz spełniania świadczeń na rzecz beneficjentów
- jest wpisywana do rejestru fundacji rodzinnych (prowadzi go Sąd Okręgowy w Piotrkowie Trybunalskim)
- posiada własny majątek, odrębny od majątku fundatora: aktywa wniesione do fundacji rodzinnej pozostają składnikami jej majątku do zakończenia działalności fundacji
- prowadzi działalność gospodarczą w ograniczonym zakresie
- posiada NIP i REGON
- jest podatnikiem CIT
- może być podatnikiem VAT (gdy prowadzi działalność opodatkowaną)
- prowadzi pełne księgi
Czym różni się fundacja rodzinna od spółki z o.o.?
Co może robić fundacja rodzinna?
Fundacja rodzinna może wykonywać działalność gospodarczą tylko w zakresie:
- zbywania mienia, o ile mienie to nie zostało nabyte wyłącznie w celu dalszego zbycia;
- najmu, dzierżawy lub udostępniania mienia do korzystania na innej podstawie;
- przystępowania do spółek handlowych, funduszy inwestycyjnych, spółdzielni oraz podmiotów o podobnym charakterze, mających swoją siedzibę w kraju albo za granicą, a także uczestnictwa w tych spółkach, funduszach, spółdzielniach oraz podmiotach;
- nabywania i zbywania papierów wartościowych, instrumentów pochodnych i praw o podobnym charakterze;
- udzielania pożyczek:
- spółkom kapitałowym, w których fundacja rodzinna posiada udziały albo akcje,
- spółkom osobowym, w których fundacja rodzinna uczestniczy jako wspólnik,
- beneficjentom;
- obrotu zagranicznymi środkami płatniczymi należącymi do fundacji rodzinnej w celu dokonywania płatności związanych z działalnością fundacji rodzinnej;
- produkcji przetworzonych w sposób inny niż przemysłowy produktów roślinnych i zwierzęcych, z wyjątkiem przetworzonych produktów roślinnych i zwierzęcych uzyskanych w ramach prowadzonych działów specjalnych produkcji rolnej oraz produktów opodatkowanych podatkiem akcyzowym, o ile ilość produktów roślinnych lub zwierzęcych pochodzących z własnej uprawy, hodowli lub chowu, użytych do produkcji danego produktu stanowi co najmniej 50% tego produktu (wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym);
- gospodarki leśnej (wyłącznie w związku z prowadzonym gospodarstwem rolnym).
UWAGA: Działalność prowadzona przez fundację rodzinną i działalność prowadzona przez spółkę operacyjną (w której fundacja ma udziały) to dwie różne rzeczy. Przykładowo fundacja rodzinna nie może bezpośrednio prowadzić działalności deweloperskiej, ale może być udziałowcem spółki deweloperskiej.
Jak założyć fundację rodzinną?
ETAP I – Przygotowanie i przyjęcie dokumentów założycielskich
- oświadczenie o ustanowieniu fundacji rodzinnej w akcie fundacyjnym lub w testamencie (akt notarialny)
- ustanowienie fundacji rodzinnej w organizacji
- ustanowienie statutu fundacji (akt notarialny)
- sporządzenie inwentarza majątku (tj. praw majątkowych wniesionych przez fundatora lub fundatorów z dokładnym wskazaniem wnoszącego, rodzaju i wartości każdego z wniesionych składników majątkowych oraz ich wartości
- powołanie organów fundacji rodzinnej (zarząd fundatorów, rada nadzorcza i zgromadzenie beneficjentów, przy czym rada nadzorcza nie zawsze musi być powołana.
ETAP II – wniesienie funduszu założycielskiego (min. 100.000 zł):
- przed wpisem do rejestru fundacji rodzinnych w przypadku założenia fundacji rodzinnej w formie aktu założycielskiego lub
- w ciągu dwóch lat od dnia wpisania fundacji rodzinnej do rejestru fundacji rodzinnych w przypadku ustanowienia fundacji rodzinnej w testamencie.
ETAP III – Złożenie wniosku o wpis do rejestru fundacji rodzinnych
- nie ma terminu na złożenie wniosku o wpis do rejestru, jednak ze względów podatkowych wniosek należy złożyć w terminie 6 miesięcy od dnia ustanowienia fundacji rodzinnej w organizacji (opodatkowanie dochodów fundacji 19% CIT)
ETAP IV – Wpis do rejestru fundacji rodzinnych
- ustanowienie fundacji rodzinnej (nabycie osobowości prawnej przez fundację)
Co można wnieść do fundacji rodzinnej?
Minimalny fundusz założycielski wynosi 100 000 zł
Fundator może wyposażyć fundację w mienie rozumiane zgodnie z definicją kodeksu cywilnego (wyłącznie aktywa), tj.:
- środki pieniężne, również w walucie obcej (walutę obcą przelicza się na złote według kursu średniego walut obcych ogłaszanego przez NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wniesienia tych środków);
- prawa rzeczowe – np. własność ruchomości (np. jacht, dzieło sztuki), nieruchomości, w tym nieruchomości rolne, gospodarstwo rolne, użytkowanie wieczyste, udział we współwłasności, przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część;
- prawa obligacyjne – np. udziały lub akcje spółek kapitałowych, ogół praw i obowiązków wspólnika spółki osobowej, wierzytelności wspólnika wobec innego podmiotu, papiery wartościowe;
- prawa majątkowe na dobrach niematerialnych – prawa z zakresu własności przemysłowej i intelektualnej, tj. prawo ochronne na znak towarowy, prawo ochronne na wzór użytkowy, patent na wynalazek, prawa z rejestracji wzoru przemysłowego, prawo z rejestracji na oznaczenie geograficzne, prawo z rejestracji topografii układu scalonego.
Wniesienie mienia stanowiącego własność małżeńską wymaga zgody małżonka
Fundacja rodzinna nie może zwracać fundatorowi mienia wniesionego na pokrycie funduszu założycielskiego!
Zasady wyceny: wartość rynkowa danego składnika majątkowego ustalona na dzień jego wniesienia mienia, zgodnie z zasadami ustawy o CIT.
Czy fundusz założycielski fundacji rodzinnej dzieli się na udziały?
W strukturze fundacji nie występują wspólnicy, jak w przypadku spółek prawa handlowego, np. w sp. o.o. W konsekwencji fundusz założycielski fundacji nie dzieli się na udziały, a ewentualny udział w zysku fundacji poszczególnych beneficjentów nie wynika ze struktury udziałów, lecz jest określony w statucie fundacji. Jako, że to fundator decyduje o brzmieniu statutu, w praktyce decyduje on również o tym do jakich świadczeń będą uprawnieni beneficjenci fundacji.
Statut określa także osoby uprawnione do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Jeżeli fundacja rodzinna jest rozwiązywana za życia fundatora, fundator jest wyłącznie uprawnionym do otrzymania mienia w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej, chyba że statut stanowi inaczej, w szczególności określa beneficjentów uprawnionych do tego mienia
Czy majątek wniesiony do fundacji rodzinnej jest bezpieczny?
Fundacja rodzinna odpowiada swoim majątkiem za:
- zobowiązania podjęte w ramach prowadzonej działalności gospodarczej,
- zobowiązania podatkowe związane z prowadzoną działalnością gospodarczą (np. podatek od nieruchomości, podatek CIT od wypłat na rzecz beneficjentów, podatek VAT),
- zaległości podatkowe fundatora powstałe przed ustanowieniem fundacji rodzinnej (do wartości majątku wniesionego przez fundatora do fundacji rodzinnej),
- zobowiązania cywilnoprawne fundatora powstałe przed ustanowieniem fundacji, w tym z tytułu obowiązku alimentacyjnego,
- zobowiązania alimentacyjne fundatora powstałe po ustanowieniu fundacji (w przypadku gdy egzekucja z majątku fundatora obowiązku alimentacyjnego powstałego po ustanowieniu fundacji rodzinnej okaże się bezskuteczna).
Trzeba pamiętać, ze fundacja rodzinna prowadzi działalność gospodarczą na takich samych zasadach jak każdy inny podmiot gospodarczy. W konsekwencji, jeżeli fundacja rodzinna stanie się niewypłacalna, sąd będzie mógł ogłosić jej upadłość co oczywiście prowadzi do przymusowej sprzedaży jej majątku w celu zaspokojenia wierzycieli. Dlatego, zgodnie z przepisami ustawy o fundacji rodzinnej, fundacja może prowadzić działalność gospodarczą w ograniczonym przedmiotowo zakresie. Chodzi o to, aby była to działalność bezpieczna, o niskim ryzyku gospodarczym.
Kluczowe jest natomiast to, że fundacja rodzinna nie odpowiada za zobowiązania fundatora (fundatorów) inne niż alimentacyjne oraz te, które powstały przed ustanowieniem fundacji (nie można uciec przed aktualnymi wierzycielami przenosząc majątek do fundacji). Wierzyciele fundatora (fundatorów), których wierzytelności powstały po ustanowieniu fundacji nie będą mogli zaspokoić się z majątku fundacji. Ta zasada dotyczy także zaległości podatkowych fundatorów powstałych po ustanowieniu fundacji, których fiskus nie może egzekwować z majątku fundacji. To oznacza, że majątek fundacji rodzinnej pozostaje relatywnie bezpieczny również w sytuacji, gdy fundator ma problemy finansowe.
Odrębną kwestią jest możliwość zastosowania wobec fundacji rodzinnej tzw. skargi pauliańskiej (pytanie: Czy przeniesienie składników do fundacji rodzinnej może być kwestionowane w drodze tzw. skargi pauliańskiej?).
Jak działa zarząd fundacji rodzinnej?
Zarząd fundacji rodzinnej jest kluczowym organem odpowiedzialnym za prowadzenie jej spraw, reprezentację fundacji i realizację celów określonych w statucie. Do jego zadań należy także zapewnienie płynności finansowej fundacji rodzinnej, prowadzenie i aktualizowanie listy beneficjentów oraz informowanie ich o przysługujących im uprawnieniach.
Zarząd musi składać się z co najmniej jednej osoby fizycznej, która posiada pełną zdolność do czynności prawnych. W przypadku zarządu wieloosobowego, wszyscy członkowie są odpowiedzialni za prowadzenie spraw fundacji, chyba że statut stanowi inaczej. Nie ma przeszkód, aby fundator lub beneficjent był jednocześnie członkiem zarządu.
Zasady dotyczące składu zarządu są określane w statucie i mogą być elastycznie dostosowywane przez fundatora. Fundator może zachować prawo do powoływania i odwoływania członków zarządu za życia, a po jego śmierci członkowie są powoływani zgodnie ze statutem, zazwyczaj przez radę nadzorczą lub zgromadzenie beneficjentów.
Czy w fundacji rodzinnej musi być powołana rada nadzorcza?
Rada nadzorcza w fundacji rodzinnej jest opcjonalna, chyba że liczba beneficjentów przekracza 25 osób – wtedy staje się obowiązkowa. Jej głównym zadaniem jest nadzór nad zarządem, a statut fundacji może dodatkowo rozszerzyć jej kompetencje, np. wymagać pisemnej zgody rady na niektóre działania zarządu. Jeżeli zarząd dokona czynności prawnej bez uzyskania uprzedniej pisemnej zgody rady nadzorczej taka czynność jest ważna, choć może powodować odpowiedzialność członków zarządu.
Rada nadzorcza może mieć jednego lub więcej członków. Członków rady powołuje fundator, a po jego śmierci – zgromadzenie beneficjentów. Fundator może również ustalić inne zasady w statucie fundacji.
Kto może być beneficjentem fundacji rodzinnej?
Beneficjentem jest osoba, która zgodnie ze statutem może otrzymać świadczenie od fundacji rodzinnej lub mienie w związku z rozwiązaniem fundacji rodzinnej. Może nim być:
- fundator
- osoba fizyczna (także małoletni lub osoba ubezwłasnowolniona)
- organizacja pożytku publicznego.
Fundator decyduje kto będzie beneficjentem: to może być jedna osoba, grupa osób, osoby spokrewnione bądź nie. Beneficjenci mogą być wymienieni z imienia i nazwiska, ale także jako grupa osób spełniająca kryterium określone przez fundatora (np. zstępni syna fundatora).
Beneficjenta umieszcza się na liście beneficjentów.
Jakie świadczenia może otrzymać beneficjent?
Fundator decyduje do jakich świadczeń będą uprawnieni beneficjenci fundacji.
Katalog świadczeń jest otwarty, w szczególności świadczeniem może być:
- przekazanie beneficjentowi pieniędzy (także w obcej walucie), rzeczy (np. dzieła sztuki) lub prawa (np. akcje spółki)
- pokrycie beneficjentowi kosztów utrzymania lub kształcenia, przy czym przez koszty utrzymania można rozumieć także koszty leczenia
- udostępnienie do korzystania rzeczy (np. samochodu) lub nieruchomości (np. mieszkania)
Świadczenie może być przyznane pod warunkiem albo z zastrzeżeniem terminu
Świadczenie może być miarkowane w przypadku braku możliwości zaspokojenia beneficjentów w pełnej wysokości.